营改增的好处和缺点

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一、企业营改增之后的利：

1 、推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革措施，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供了大量的空间；而第三产业又是国民经济中重要的一部分，第三产业的好与坏直接与国民经济相关。

2、营改增后企业减少了重复纳税。对于小规模纳税人来说是受益了，如果是一般纳税人是可以递减进项税额的，仅是对其增值部分纳税，也就是说你获利大就交税多，如果获利小就缴纳的少。只要是有合理的进项税，纳税人也还是受益者。

3、推动我国经济的健康稳定发展

营业税改增值税让企业减轻了负担，企业在采购生产设备，研发新技术的进项税额能够刺激企业的投资积极性，让企业公司的设施更新能够跟上时代发展，继而提升企业生产的效率，推动企业的转型升级，拉动内需，让我国的经济实现健康稳定的发展。

4 、提升企业竞争水平

营业税改增值税对于企业的财务以及会计报表有一定的影响，如果企业公司生产经营的条件一样，该税制的实施可以让企业减低上缴税收的额度，同时也有利于企业减少债务偿还的负担，继而提升企业的利润率，让行业从整体上提升了其竞争水平。

5、有利于我国产业结构的调整

目前我国正在努力推进产业结构的合理调整，其主要任务是推进第三产业的发展，重点是现代服务业，这对于加强我国的综合国力，推动我国经济结构的合理调整非常重要。当今社会的产品都在不断提升其服务化程度，在我们的经济生活当中，货物与劳务的区别愈来愈小。所以，要推动我国产业结构的调整，实现经济转型就必须把服务业归类到增值税征收的行列里，这样才能积极推进产业融合，推动市场经济结构的转型，让我国的税收制度和国际化标准相符合。

二、企业营改增之后的弊：

从征管角度看，目前增值税由国税机关征收，实行的是中央与地方共享，而营业税是由地税机关征收，全归地方。在实行营改增时，企业需要同时接受中央和地方税务机关的监查，有关费用会大大增加，这提高了征税成本，造成了社会资源的浪费。因此，从行政效率上分析，营改增似乎不利于国家的发展。

1 、企业缴税负担减轻效果不明显

营业税改增值税这一政策目前还没有在全国范围内实施，因此我国目前在这一方面实施的政策可以说是营业税与增值税共同实施，使得增值税抵扣链条不能连接起来，导致减轻企业缴税负担这一目的未得到明显的降低，比较典型的企业如建筑企业等，这些企业对于进行税额全额抵扣基本上没有获得有效成果。一般情况下，建筑项目施工的周期比较长，同时原材料的来源也非常广，涉及到的采购地点非常多，并且还需要使用到许多的零星材料。因为建筑材料的采购市场非常复杂多变，因此我们在采购部分材料的时候都较难得到比较正规的能够用来抵扣的发票。此外，建设部门、施工单位也大量存在工程款的抵扣难题。因此，营业税改增值税制度实施之后，一些材料或物资支出的时候就会出现因为没有提供正规的抵扣凭证致使抵扣无效的情况。也就是说在建筑行业，实际上能够用来抵扣的进项金额并不多，营改增减轻企业税负的目的并不明显，非常不利于建筑企业的发展。

2、容易引发偷税漏税的违法情况

营业税改增值税目前只在我国的部分试点地区实施，这很容易引发偷税漏税等违法行为的发生。比如一些全国连锁的超市，他们有一部分门店设在了试点区，但大多数的门面则不处于试点区域内，纳税很难分离，知识需要缴纳营业税的连锁店就把许多进项税转到了营改增试点区域内的分店，以达到偷税漏税的目的，这无疑加大了税收征管的难度。

3 、虚开增值税发票犯罪率增加

营改增制度推行之后，企业和个体户等对于增值税发票的需求量会愈来愈高，部分企业和个人为了自身利益会出现虚开增值税发票等违法行为，也使得我国打击伪造和虚开增值税发票等违法行为的难度增加。

4、短时间内加重国家财政负担

营业税改增值税在我国一些试点地区实施之后，全国的税收收入减少了将近亿元，这也意味着我国的财政收入受到了一定程度的影响，继而影响了国家在教育、医疗等方面的财政支出，在加重国家经济负担的同时还有可能会因此带来一些社会不稳定因素。

三、营改增制度的应对措施

1、企业要大力度推行税收筹划

国家推行营改增政策的同时，企业公司应该根据能够抵扣进项税支出所占的具体比例做出合理调整，让企业于进项税支出上也许会出现的许多不能够抵扣的问题不再发生，确保营改增制度的实施不会给企业带来更大的缴税负担。其次，企业公司尤其是采购部门应该尽最大努力得到合法且能够用来抵扣的凭证，这也要求企业公司在寻求供应商的时候一定要找资质合格且能够提供增值税专用发票的单位。总的来说，企业要积极通过营改增税制能够降低缴税负担这一有利因素，对自身的业务流程做出合理优化调整，寻求正规的供应商并获得合法的进项发票，继而实现减轻税负的目的，提高企业的经济效益。

2、构建预警机制

企业公司所面临的税务风险是一个比较长的过程，也就是说企业可以通过构建相关的预警机制来规避税务风险的发生。营业税改增值税是为了减轻企业的缴税负担，但部分企业公司却出现了税收增加的情况。为此，企业公司一定要做好相应的措施。我们在评估企业的纳税情况上通常是分析企业的税收负担率指标来达成目的的。工作人员通过企业所提供的数据做计算从而得到企业的实际税收负担量。因此，企业公司应该根据每一个需要提交的税负变化表来实现对企业本身缴纳税收情况的监督，认真分析税负率，在此基础上确定预警指标，从而建立有效的预警机制。一旦税务风险和预警线接近时，企业就要认真分析影响因素继而研究出应对措施，最大限度的降低企业的经济损失。

3、投资要科学谨慎

这有三个方面的内容：首先，合理科学的规划付现成本与固定资产两者间的投资结构，尽可能的减低不能用来抵扣的项目所占的比例；其次，认真分析企业要投资的项目，把职责落实到具体单位和个人上，在合法的基础上尽量获取相应的增值税专用票；第三，合理规划企业对固定资产的投资速度，为了规避年度内出现抵扣失衡情况的发生，企业应该在一定时间内获取到一定量的增值税专用发票，否则很容易出现税金提早流出的情形。

4 、建立健全税收体制和管理制度

推行增值税政策就必须要完善会计核算体系；通过在试点区域实施营改增政策所积累的经验，结合国外先进合理的税收政策，我们还需要不断完善和改进增值税征收的方法，完善税收制度和增值税管理制度；为避免偷税漏税等违法经济行为的发生，对于增值税发票的管理要严格，同时税收监管以及征收力度都必须加强。最后，我们还需要对财税人员进项定期的专业培训，让财税工作人员的财税等专业知识都达标，并努力培养其职业道德素质，在做好增值税抵扣凭据的审核工作，熟悉其他比较特殊的业务的会计核算方面的处理方式，同时避免贿赂等行为的发生。

法律依据:

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第二十一条纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的；

(二)发生应税销售行为适用免税规定的。

法律主观：

营业税改增值税是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。

一、营业税改增值税好处有哪些

1 、降低企业税负。我国在原有的基础上新设了两档更低的税率11%、6%，这是精心测算之后选择的结果。有关测算表明，现有交通运输业的营业税转换成增值税，由于各个企业的具体情况不同，对应的增值税税率水平基本上在11%一15%之间，无疑，在这个区间内选择的税率，改征后的税负水平就大致保持稳定，改革选定的税率最终选择与最低税负相对应的11% 。由此看来营业税改征增值税试点总体上是一种减税。

2、避免重复征税，提高企业利润，打破第三产业发展瓶颈。增值税之所以取代营业税是因为增值税只对增值额进行课税，可以避免重复征税。营业税则和增值税不同，它是对营业额全额课税，只要有经营有收入，就按5%的比例征收。这样如果专业化分工程度越高，那么税收负担就会越重。

3 、打通增值税抵扣链条，有了对应的进项税额可以抵扣，也就相应地降低了他们的税负。我国现行税收制度增值税和营业税处于并存状态，这一定程度上就使增值税不能形成有效的抵扣链条，从而影响整个税收制度完整性。

4、营业税全面改征增值税以后，增值税的交叉稽核功能将得到更好的发挥，从而有助于公平税收环境的形成。在税收监管方面，增值税进项税发票已实行全国联网稽核比对信息，监管将更加严格，税收环境将更加公平。

5、两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，统一征增值税之后能解决这个难题。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，与其不停地去划分新产品和服务中两税的征收范围，不如统一改征增值税，免去了许多划分中产生的麻烦。

6 、提升了商品和服务出口竞争力，有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

二、营改增后增值税范围

1 、征收范围

营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;

交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

2、新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

三、营改增报税的注意事项

1、充分重视涉税信息核实确认的重要性。

纳税人填报的《营改增纳税人调查核实确认表》，其效力等同于税务登记表、一般纳税人登记表、减免税备案表、纳税人领用发票票种核定表等，纳税人应根据实际情况如实、完整填写，并确认签章承担相应法律责任。

2、“三证合一”营业执照换发。

对需使用增值税发票管理新系统且尚未换发统一社会信用代码工商执照的企业和农民专业合作社（已使用增值税发票管理新系统的除外），为避免增值税税控发行等事项二次办理给您带来的不便，在向国税机关反馈《营改增纳税人调查核实确认表》前，请到政务中心或工商部门换发载有统一社会信用代码的营业执照。

3 、填报报表种类：

（1）所有营改增纳税人必须填报《营改增纳税人调查核实确认表》

（2）、需办理一般纳税人资格登记的纳税人填报《营改增纳税人调查核实确认表》、《税务行政许可申请表》（一式二份）和《增值税专用发票最高开票限额申请单》（一式二份）。希望上文的的内容会有所帮助。

法律客观：

一、营业税改征增值税办理(一)应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人需要提交下列资料：《增值税一般纳税人申请认定表》(以下简称申请认定表)二份。(二)应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人需要提交下列资料：1.《增值税一般纳税人申请认定表》(以下简称申请认定表)二份;2.《税务登记证》副本原件;3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份;4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份;5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。二、营业税改增值税需要带什么材料吗第一、基本不需要申请，系统会自动调整的，如果需要更改的话，比如说征收品目、税种核定等，跟原来更改这些项目所需材料一致;第二、营业税改增值税涉及增值税一般纳税人认定问题，需要及时在申报系统确认，注意营业额是否超过500万元。错过确认时间，需要自行前往柜台办理一般纳税人认定手续，所需材料与以前一样，时间要长，手续比较繁琐;第三、营业税改增值税，注意几个事项：征收品目、营业额、防伪税控开票系统(如果没有的话，还要申请，需要进行操作培训);第四、营业税改增值税，申报表也会发生变更，注意学习掌握，申报表相对比较复杂。

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